房地合一稅- 個人及營利事業的課稅方式及稅率有何不同？－房仲千萬超業李永勤ROSS9413

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房地合一課徵所得稅是什麼? 個人及營利事業的課稅方式及稅率有何不同？

(一)個人部份

(1) 課稅範圍：
自105年1月1日起交易下列房屋、土地者，所得合一按實價課稅：
1、103年1月2日以後取得且持有時間在2年以內。
2、105年1月1日以後取得。
105年1月1日起取得以設定地上權方式之房屋使用權：視同房屋交易課徵所得稅。

(2) 申報方式：

分離課稅，完成所有權移轉登記日的次日起算30日內申報納稅。
課稅所得(稅基)：

房地收入－成本-費用-依土地稅法計算的土地漲價總數額。

(3) 稅率：境內居住者

1.依持有時間認定

持有時間一年以內：稅率45％

持有時間兩年以內超過一年：稅率35％

持有時間十年以內超過兩年：稅率20％

持有時間超過十年：稅率15％

2. 因非自願因素：符合財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願因素，交易持有時間在2年內以下之房屋、土地：20%。
3. 以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算2年內完成並銷售該房屋、土地：20%。
4. 符合自住房地優惠適用條件，課稅所得超過400萬部分：10%。

稅率：非境內居住者

持有時間一年以內：稅率45％
持有時間超過一年：稅率35％

(二)營利事業部份

課稅範圍：
自105年1月1日起交易下列房屋、土地者，所得合一按實價課稅：
1、103年1月2日以後取得且持有時間在2年以內。
2、105年1月1日以後取得。

課稅所得(稅基)：房地收入－成本-費用-依土地稅法計算的土地漲價總數額。

稅率：

(1) 境內營利事業 17%，併入年度營利事業所得額，於次年5月辦理結算申報。
(2) 境外營利事業
依持有時間認定：

持有時間一年以內：稅率45％
持有時間超過一年：稅率35％

境內有固定營業場所者：分開計算稅額、合併報繳。
境內無固定營業場所者：代理申報納稅。